A注冊會計師告知甲公司管理層

以下為A注冊會計師與甲公司管理層溝通的核心內(nèi)容框架（約1200字）：

關(guān)于2025年度財務(wù)報表審計的重要溝通事項

根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1151號》要求，現(xiàn)就2025年度財務(wù)報表審計過程中發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵事項進(jìn)行正式溝通：

一、審計調(diào)整事項

1. 收入確認(rèn)時點爭議

• 發(fā)現(xiàn)問題：X
• 調(diào)整依據(jù)：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號》應(yīng)以客戶簽收為確認(rèn)時點
• 影響：調(diào)減2025年度營業(yè)收入2,800萬元，對應(yīng)應(yīng)收賬款同步?jīng)_回

2. 存貨減值準(zhǔn)備不足

• 證據(jù)：某型號產(chǎn)成品庫齡超18個月，但僅按5%計提跌價準(zhǔn)備
• 調(diào)整建議：參考同行業(yè)20%-30%計提比例，補提減值準(zhǔn)備1,150萬元

3. 研發(fā)費用資本化爭議

• 爭議點：軟件開發(fā)項目第二階段支出1,200萬元全額資本化
• 準(zhǔn)則對照：需嚴(yán)格區(qū)分研究階段（費用化）與開發(fā)階段（資本化）界限
• 調(diào)整方案：重新劃分40%費用化處理，影響當(dāng)期利潤480萬元

二、內(nèi)部控制重大缺陷

1. 采購審批流程失效

• 案例：抽查發(fā)現(xiàn)3筆超500萬采購未經(jīng)招標(biāo)程序直接簽約
• 風(fēng)險：可能引發(fā)舞弊風(fēng)險及稅務(wù)稽查關(guān)注
• 改進(jìn)建議：
  • 建立分級授權(quán)審批制度（如50萬以上需總經(jīng)理辦公會審議）
  • 上線電子審批系統(tǒng)留痕

2. 固定資產(chǎn)管理漏洞

• 現(xiàn)狀：某生產(chǎn)基地設(shè)備臺賬缺失率達(dá)35%
• 潛在影響：可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失及折舊計提不準(zhǔn)確
• 整改方向：
  • 2025年Q2前完成全面資產(chǎn)清查
  • 實施RFID標(biāo)簽管理系統(tǒng)

3. 財務(wù)系統(tǒng)權(quán)限失控

• 風(fēng)險點：5名離職人員仍保留ERP系統(tǒng)操作權(quán)限
• 緊急措施：建議48小時內(nèi)完成權(quán)限清理并建立季度復(fù)核機制

三、關(guān)鍵審計事項說明

1. 商譽減值測試合理性

• 關(guān)注原因：收購子公司后連續(xù)三年未計提減值
• 審計方法：
  • 復(fù)核管理層提供的未來現(xiàn)金流預(yù)測模型
  • 對比行業(yè)平均折現(xiàn)率（發(fā)現(xiàn)公司采用參數(shù)低于市場 %）

2. 關(guān)聯(lián)方交易定價

• 重點核查：向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售價格低于市場均價15%-20%
• 應(yīng)對程序：
  • 獲取獨立第三方報價單作為參照
  • 提示可能涉及的轉(zhuǎn)移定價稅務(wù)風(fēng)險

四、特別提醒事項

1. 持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警

• 數(shù)據(jù)支撐：經(jīng)營活動現(xiàn)金流連續(xù)兩年為負(fù)，速動比率降至
• 建議措施：需在年報附注中增加持續(xù)經(jīng)營能力專項說明

2. 新租賃準(zhǔn)則影響

• 測算結(jié)果：2025年起執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則將增加負(fù)債規(guī)模約 億元
• 提前準(zhǔn)備：建議開展全集團(tuán)租賃合同梳理

3. 監(jiān)管政策變化

• 行業(yè)動態(tài)：所屬行業(yè)被列入2025年稅務(wù)稽查重點領(lǐng)域
• 風(fēng)險防范：建議提前進(jìn)行稅務(wù)健康檢查

五、管理層聲明要求

1. 已提供全部關(guān)聯(lián)方清單及交易資料
2. 未隱瞞重大訴訟事項（重點關(guān)注正在審理的XX專利權(quán)糾紛）
3. 確認(rèn)財務(wù)報表編制遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則

六、后續(xù)工作安排

特別提示：如對上述事項存在異議，請于5個工作日內(nèi)提出書面說明及佐證材料。

：A注冊會計師 電話：XXX-XXXXXXXX 郵箱：audit@

此函件旨在促進(jìn)信息透明化溝通，請管理層高度重視相關(guān)風(fēng)險事項，

A會計師事務(wù)所 注冊會計師：_

（注：實際內(nèi)容需根據(jù)具體審計情況調(diào)整，數(shù)據(jù)均為示例）