股東變更轉(zhuǎn)讓要交哪些稅(股權(quán)轉(zhuǎn)讓引發(fā)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)是什么？)

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2023-07-20 08:53:22
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內(nèi)容摘要：股東變更轉(zhuǎn)讓是指股東將其持有的股份轉(zhuǎn)讓給他人的行為。在這個(gè)過(guò)程中，涉及到一定的稅費(fèi)。對(duì)于股東變更轉(zhuǎn)讓所要交納的...

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股東變更轉(zhuǎn)讓是指股東將其持有的股份轉(zhuǎn)讓給他人的行為。在這個(gè)過(guò)程中，涉及到一定的稅費(fèi)。對(duì)于股東變更轉(zhuǎn)讓所要交納的稅費(fèi)，我們來(lái)進(jìn)行一一解析。

一、個(gè)人所得稅

股東變更轉(zhuǎn)讓的首要稅費(fèi)是個(gè)人所得稅。根據(jù)我國(guó)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，個(gè)人所得稅是指根據(jù)本法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，由自然人按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和稅率自行申報(bào)、繳納的稅款。

在股東變更轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中，如果出售的股份持有時(shí)間不超過(guò)一年，那么所得將視為短期股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%的個(gè)人所得稅稅率。如果超過(guò)一年，則屬于長(zhǎng)期股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)m用10%的個(gè)人所得稅稅率。需要注意的是，如果變更轉(zhuǎn)讓的股東是非居民自然人，將適用20%的稅率。

二、營(yíng)業(yè)稅

股東變更轉(zhuǎn)讓還可能涉及到營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)我國(guó)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅法》，營(yíng)業(yè)稅是按照經(jīng)濟(jì)成交和利用事項(xiàng)征收的稅，是固定在交易規(guī)模上，并由納稅人自愿負(fù)擔(dān)和向社會(huì)公示的稅收。

對(duì)于股東變更轉(zhuǎn)讓來(lái)說(shuō)，如果符合下列情形之一，將需要繳納營(yíng)業(yè)稅：

1. 股東變更實(shí)施的方式是以有價(jià)證券交易所的方式進(jìn)行的；

2. 股東持有的股份比例發(fā)生變更，涉及到公司實(shí)際控制權(quán)的變更；

3. 轉(zhuǎn)讓的股份涉及到本次發(fā)行的股份。

三、印花稅

在股東變更轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，還需要繳納印花稅。根據(jù)我國(guó)《中華人民共和國(guó)印花稅法》，印花稅是指在國(guó)內(nèi)機(jī)關(guān)、團(tuán)體和企事業(yè)單位發(fā)生的各類(lèi)文書(shū)和行為上征收的稅，是根據(jù)稅法所制定的種類(lèi)和標(biāo)準(zhǔn)稅率征收的稅種。

對(duì)于股東變更轉(zhuǎn)讓來(lái)說(shuō)，購(gòu)買(mǎi)的有價(jià)證券必須經(jīng)過(guò)進(jìn)行印花稅的納稅義務(wù)人證明，即印花稅票據(jù)。印花稅的稅率根據(jù)納稅人購(gòu)買(mǎi)的有價(jià)證券種類(lèi)而有所不同。例如，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，印花稅稅率是0.1%。

四、土地增值稅

如果股東變更轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)中包含土地使用權(quán)，那么還需要繳納土地增值稅。根據(jù)我國(guó)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，土地增值稅是對(duì)我國(guó)國(guó)土資源開(kāi)發(fā)利用活動(dòng)中發(fā)生的土地增值所得，由接受土地增值支付抵充的稅。

土地增值稅是根據(jù)土地增值額計(jì)算的。土地增值額指的是土地出讓收入與基準(zhǔn)地價(jià)之差，是土地的新增值。土地增值稅的稅率根據(jù)不同的地區(qū)和土地用途而變化。

五、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)

在股東變更轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，還需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，這也是需要費(fèi)用的。資產(chǎn)評(píng)估是指對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行定量和定性的評(píng)判、評(píng)估、檢查、鑒定的活動(dòng)。評(píng)估費(fèi)是由評(píng)估機(jī)構(gòu)收取的費(fèi)用。

資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用根據(jù)評(píng)估機(jī)構(gòu)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)而定，一般來(lái)說(shuō)，以資產(chǎn)評(píng)估總額的1%-2%作為收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

綜上所述，股東變更轉(zhuǎn)讓過(guò)程中所需交納的稅費(fèi)主要包括個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、土地增值稅和資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)。若要進(jìn)行股東變更轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑒?wù)必要考慮這些稅費(fèi)，并做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)安排。