上海嘉定區(qū)空殼公司注冊(cè)

上海稅警聯(lián)合破獲一起團(tuán)伙假開(kāi)門大案——非法人員設(shè)立企業(yè)15家，開(kāi)具虛假發(fā)票9457張

本報(bào)記者王麗穎通訊員馬春暉倪峰

買賣不同，稅負(fù)低……這些信息指向該企業(yè)可疑。在檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、跟蹤資金、發(fā)票流向的過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)，涉及的企業(yè)并不簡(jiǎn)單，他們的一舉一動(dòng)都被一群人控制著……

近日，上海市嘉定區(qū)稅務(wù)稽查局根據(jù)協(xié)助偵查線索，跟蹤跟蹤，與民警合作破獲一起團(tuán)伙偽造增值稅發(fā)票違法案件。不法人員陳某、蔡xx和李某等人團(tuán)伙作案，成立L貿(mào)易公司、D金屬制品公司等15家企業(yè)，在虛假經(jīng)營(yíng)的情況下，向江蘇、浙江、上海、安徽、福建等十多個(gè)省市偽造增值稅發(fā)票1201張9457張，涉案金額1億元，涉稅金額1億元。目前，除李某等4名不法分子被網(wǎng)上通緝外，團(tuán)伙主要成員陳某、蔡xx等20名不法分子已被抓獲，案件已移送司法機(jī)關(guān)處理。

33張可疑商業(yè)發(fā)票

2010年，上海市嘉定區(qū)國(guó)稅局稽查局接到奉賢區(qū)國(guó)稅局的協(xié)助函。信中稱，奉賢區(qū)L貿(mào)易公司向嘉定區(qū)D金屬制品有限公司開(kāi)具了33張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，涉及業(yè)務(wù)300余萬(wàn)元，請(qǐng)嘉定區(qū)協(xié)助核實(shí)業(yè)務(wù)真?zhèn)巍?/p>

嘉定區(qū)檢查人員立即向相關(guān)企業(yè)實(shí)施核查。

D金屬制品公司是一家民營(yíng)企業(yè)，成立于2007年3月，主要從事金屬結(jié)構(gòu)、工作站電器制造、機(jī)電設(shè)備安裝等業(yè)務(wù)?；槿藛T在征管系統(tǒng)中調(diào)出了D公司的納稅申報(bào)信息，并與33張發(fā)票信息進(jìn)行了仔細(xì)對(duì)比。他們發(fā)現(xiàn)D公司雖然是一家金屬制品制造商，但其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相當(dāng)可疑。

企業(yè)銷售和納稅之間存在不匹配。數(shù)據(jù)顯示，近三年，D公司銷售收入呈井噴式增長(zhǎng)，但稅負(fù)極低。公司銷售收入85萬(wàn)元，已繳納增值稅一萬(wàn)元。，銷售收入突然增長(zhǎng)數(shù)十倍，達(dá)到5500萬(wàn)元，但增值稅僅繳納1000萬(wàn)元，稅負(fù)率為。自206年起，企業(yè)連續(xù)4個(gè)月零申報(bào)。

增值稅發(fā)票電子分賬系統(tǒng)顯示的企業(yè)發(fā)票明細(xì)信息顯示，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)目多為圓鋼、方管、鍍鋅板等材料，但5500萬(wàn)元的銷售發(fā)票項(xiàng)目為3500萬(wàn)元加工費(fèi)和2000萬(wàn)元化工產(chǎn)品，可謂風(fēng)馬牛不相及。另外，公司發(fā)票分類信息顯示，D公司曾“大規(guī)?！毕蚰郴w科技公司購(gòu)買了83噸咖啡，但沒(méi)有相應(yīng)的銷售記錄。

檢查人員認(rèn)為，D公司共開(kāi)具了3500萬(wàn)元的銷售發(fā)票，收取了加工費(fèi)。如果業(yè)務(wù)屬實(shí)，那么該公司應(yīng)該是從事委托其經(jīng)營(yíng)的金屬制品加工業(yè)務(wù)，這必然會(huì)消耗水電，產(chǎn)生大量的電費(fèi)和水費(fèi)。但稽查人員逐一核對(duì)公司進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，并未發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在相應(yīng)經(jīng)營(yíng)年度有水電費(fèi)支出。

進(jìn)出口項(xiàng)目不匹配，稅負(fù)低，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)異常情況......根據(jù)這些疑點(diǎn)，稽查人員認(rèn)為D公司涉嫌虛開(kāi)、虛扣增值稅發(fā)票，成立專項(xiàng)案組立案檢查。

隱藏的現(xiàn)金流

當(dāng)檢查人員去現(xiàn)場(chǎng)檢查D公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司的門上鎖，空空如也。房東告訴巡視員，D公司幾個(gè)月前已收回租約。公司法定代表人李某的電話也一直無(wú)法接通。

后續(xù)調(diào)查將如何進(jìn)行?如何收集關(guān)鍵證據(jù)?專案組多次針對(duì)案件召開(kāi)分析會(huì)議，針對(duì)違法活動(dòng)中企業(yè)資金流動(dòng)的異常特征，決定從調(diào)查涉案企業(yè)資金流動(dòng)入手，尋找突破口。

但經(jīng)過(guò)對(duì)D公司賬戶的初步檢查，辦案人員未發(fā)現(xiàn)明顯異常:D公司與L公司在奉賢區(qū)確有資金往來(lái)，賬戶明細(xì)與發(fā)票金額基本一致，未發(fā)現(xiàn)明顯的公司間資金回流的證據(jù)。

情報(bào)官員決定擴(kuò)大轉(zhuǎn)移范圍調(diào)查范圍:收集L公司所有銀行賬戶明細(xì)，并將與D公司、L公司相關(guān)的個(gè)人賬戶交易納入檢查范圍。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，L公司在收到D公司的“銷售款項(xiàng)”后不久，將款項(xiàng)足額劃入一個(gè)名為陳的私人賬戶，然后由陳的賬戶扣除一定比例的款項(xiàng)，最終將款項(xiàng)劃入D公司法定代表人李某的私人賬戶，完成資金返還。

經(jīng)核實(shí)，該秘密資金流動(dòng)賬戶中的陳某為L(zhǎng)公司的實(shí)際操作者。從20日起，L公司共向D公司開(kāi)具了33張發(fā)票，包括圓鋼和其他鋼材產(chǎn)品，金額10000元，稅項(xiàng)10000元。但是D公司開(kāi)具的銷售發(fā)票中并沒(méi)有包含鋼材產(chǎn)品。資金核查結(jié)果顯示，兩家企業(yè)共退回了兩批資金，資金撥付的金額和時(shí)間與發(fā)票上的信息一致。調(diào)查結(jié)果顯示，D公司和L公司購(gòu)銷業(yè)務(wù)虛假，存在虛假的資金回款特征。

空頭承諾的空殼公司

根據(jù)銀行數(shù)據(jù)和涉案企業(yè)人員，辦案人員建立了分析數(shù)據(jù)庫(kù)。他們將數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息與采集管理數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，確認(rèn)D公司上游開(kāi)票企業(yè)共有43家，其中H公司和S公司開(kāi)票金額最大。經(jīng)核實(shí)，S公司共開(kāi)具發(fā)票264張，大部分為頂部開(kāi)具，金額為萬(wàn)元，h公司開(kāi)具發(fā)票70張，金額為萬(wàn)元。這兩家企業(yè)與COMPANY D之間也存在類似的資金返還情況，注冊(cè)在上海奉賢區(qū)的兩家企業(yè)的實(shí)際控制人也是陳先生。

為了完善證據(jù)鏈，在對(duì)上游企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查后，工作組決定對(duì)D公司的下游開(kāi)票企業(yè)進(jìn)行調(diào)查取證。調(diào)查人員發(fā)現(xiàn)，D公司共開(kāi)具銷售發(fā)票1765張，其中1404張開(kāi)具給位于蘇州昆山的4家汽車零部件企業(yè)。

專案組立即派人到昆山城外巡查。在昆山市稅務(wù)機(jī)關(guān)的配合下，辦案人員了解到昆山四家企業(yè)的實(shí)際控制人為周某。還有周這個(gè)名字它出現(xiàn)在D公司股東李某的銀行對(duì)賬單上。

因此，調(diào)查人員開(kāi)始深入調(diào)查D公司、L公司、昆山4家企業(yè)，以及陳某、李某、周某等人的銀行賬戶信息，發(fā)現(xiàn)了較為復(fù)雜的資金回流鏈。

調(diào)查結(jié)果顯示，昆山企業(yè)將款項(xiàng)匯入D公司后，D公司將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入L公司，L公司將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入陳某賬戶。最終資金通過(guò)陳某的賬戶和D公司法定代表人李某的賬戶，回到昆山公司實(shí)際控制人周某的賬戶。上述企業(yè)共發(fā)生資金回流7起，涉及資金總額超過(guò)4000萬(wàn)元。經(jīng)核實(shí)，昆山四家企業(yè)取得的發(fā)票的輸入項(xiàng)目主要為加工費(fèi)和化工產(chǎn)品，但其開(kāi)具的發(fā)票的銷售項(xiàng)目為汽車零部件。下游企業(yè)“改開(kāi)發(fā)票”、開(kāi)具虛假發(fā)票的事實(shí)，證明D公司和昆山四家下游企業(yè)沒(méi)有真實(shí)的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，其開(kāi)具的發(fā)票均為偽造。

書中的每一個(gè)詭計(jì)都逃脫了法律的陷阱

在案件調(diào)查取得突破后，嘉定區(qū)國(guó)稅局稽查局聯(lián)系公安機(jī)關(guān)，雙方成立聯(lián)合專案組，對(duì)涉案企業(yè)和人員進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查。

經(jīng)公安機(jī)關(guān)監(jiān)督后發(fā)現(xiàn)，涉案人員XXL某、李某某等人一直在利用通訊工具與外界聯(lián)系進(jìn)行虛假偽造“業(yè)務(wù)”，并已遠(yuǎn)超這三名涉嫌虛假偽造的非法人員，與王某、鐘某、蔡某等人、研究人員、陳某、蔡某等人組成團(tuán)伙，利用十多家公司為平臺(tái)，對(duì)外從事“發(fā)票業(yè)務(wù)”。

情況逐漸明朗，專案組決定收網(wǎng)。2017年8月17日下午，稅警聯(lián)合專案組布局后，確定團(tuán)伙陳某、王某、鐘某和蔡某4人正在嘉定區(qū)某鋼鐵市場(chǎng)活動(dòng)，辦案人員行動(dòng)迅速，成功完成抓捕4人任務(wù)。

在犯罪嫌疑人王某的住所，警方查獲了20多個(gè)公司印章、4個(gè)不同的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、5個(gè)身份證和團(tuán)伙資金記錄。在四人的手機(jī)中，調(diào)查人員發(fā)現(xiàn)了他們的聯(lián)系計(jì)費(fèi)業(yè)務(wù)記錄．

經(jīng)公安機(jī)關(guān)訊問(wèn)，陳某、蔡xx等4人在上海市青浦區(qū)、金山區(qū)和奉賢區(qū)等地注冊(cè)了多家公司，以收取3 ~ 7筆辦事費(fèi)為條件，對(duì)多家企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票的違法事實(shí)供認(rèn)。據(jù)陳某、蔡某等人供述情況，公安機(jī)關(guān)迅速行動(dòng)將其抓獲，除李某等4名違法人員外，其余16名犯罪團(tuán)伙違法人員被網(wǎng)上通緝。

經(jīng)查，以陳某、蔡某某為首的虛假團(tuán)伙成立了15家企業(yè)，虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)，向江蘇、浙江、上海、安徽、福建等十省市1201家企業(yè)虛假發(fā)票9457張，涉案金額達(dá)1億元。目前，該案已移送司法機(jī)關(guān)審理。

檢查與管理相結(jié)合互動(dòng)與攻防相結(jié)合

鄭繼明，上海市嘉定區(qū)國(guó)稅局局長(zhǎng)

該案件是團(tuán)伙虛開(kāi)的非法案件，具有涉案企業(yè)多、收票企業(yè)分布廣泛、涉案非法人員多等特點(diǎn)。涉案人員在上海市奉賢區(qū)、嘉定區(qū)等地設(shè)立15家企業(yè)，進(jìn)行虛假購(gòu)銷業(yè)務(wù)，虛假抵銷收入并同時(shí)虛開(kāi)發(fā)票，非法獲利，違法行為危害極大，影響惡劣。

本次案件調(diào)查中，辦案人員在案件中對(duì)涉嫌企業(yè)有了潛逃之路，堅(jiān)持不懈，深入企業(yè)嫌疑人，自上而下追溯企業(yè)現(xiàn)金流，根據(jù)發(fā)票信息跟蹤企業(yè)業(yè)務(wù)流，不僅成功取得了涉案企業(yè)的非法證據(jù)，而且通過(guò)建立數(shù)據(jù)庫(kù)分析了涉案企業(yè)的人員、貨物、信息，最終，發(fā)現(xiàn)了涉嫌企業(yè)背后的虛假團(tuán)伙，并通過(guò)稅務(wù)警察的配合，消除這一嚴(yán)重?cái)_亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的“毒瘤”，打擊囂張的違法分子。

案件的成功偵辦也為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步完善管理措施指明了方向。為了有效預(yù)防和遏制虛假開(kāi)業(yè)等違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理。

稅源管理和風(fēng)控部門要提高企業(yè)的監(jiān)測(cè)靈敏度。稅源管理部門對(duì)新設(shè)企業(yè)實(shí)行分類管理，對(duì)開(kāi)具發(fā)票需求大、增量頻繁的新設(shè)企業(yè)及時(shí)進(jìn)行核查，核實(shí)其業(yè)務(wù)真實(shí)性。風(fēng)管控部門要處理現(xiàn)有銷項(xiàng)增值稅金額變化太大，或環(huán)扣比增值稅發(fā)票開(kāi)具的發(fā)票號(hào)變化太大，或環(huán)扣比當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額證明應(yīng)通過(guò)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比例偏低的異常情況的企業(yè)，及時(shí)予以警告，啟動(dòng)審計(jì)程序，必要時(shí)將虛假開(kāi)具的違法行為遏制在萌芽狀態(tài)。

審計(jì)部門在向催收管理部門提供查緝線索的基礎(chǔ)上，對(duì)違法違規(guī)行為進(jìn)行查處的同時(shí)，在日常工作中也要做好案例分析，對(duì)催收檢查發(fā)現(xiàn)的違法行為進(jìn)行總結(jié)和總結(jié)，第一時(shí)間向催收管理部門、部門反饋，對(duì)征管部門進(jìn)行分類，提出加強(qiáng)企業(yè)管理的建議。針對(duì)虛假開(kāi)箱案件的違法特征，稽查部門可以利用信息技術(shù)探索建立相關(guān)指標(biāo)模型，既可以作為今后稽查和選案的參考依據(jù)，提高選案的準(zhǔn)確性，又可以作為征管部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高稅源監(jiān)控的針對(duì)性。