注冊公司賬務(wù)審計流程

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2024-12-05 08:52:37
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內(nèi)容摘要：注冊公司賬務(wù)審計流程一、審計立項與審批審計立項 - 確定具體的內(nèi)部審計項目，即被審計的對象。審計對象包括集團下屬的各子公司、集...

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注冊公司賬務(wù)審計流程

一、審計立項與審批

審計立項 - 確定具體的內(nèi)部審計項目，即被審計的對象。審計對象包括集團下屬的各子公司、集團內(nèi)部的各職能部門、各項經(jīng)營活動或項目、系統(tǒng)等。
- 審計對象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定：
  - 集團總裁或董事會下達的計劃外專項審計任務(wù)。
  - 由被審計者提出審計要求，經(jīng)批準(zhǔn)實施審計業(yè)務(wù)。
審計批準(zhǔn)與實施 - 對于已立項的審計項目，審計部應(yīng)在審計實施前以正式報告的形式報集團總裁審核、批準(zhǔn)與實施。

二、審計準(zhǔn)備

初步確定具體審計目標(biāo)和審計范圍 - 內(nèi)部審計的總目標(biāo)是審查和評價集團各項經(jīng)營管理活動，協(xié)助集團組織的成員有效地履行他們的職責(zé)。
- 內(nèi)部審計的范圍一般包括：
  - 組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性、有效性。
  - 財務(wù)會計信息、資料的準(zhǔn)確性、完整性、可靠性。
  - 經(jīng)營活動的效率和效果。
  - 資產(chǎn)的護衛(wèi)情況。
研究背景資料 - 在制定審計計劃時應(yīng)收集、研究審計對象的背景資料。當(dāng)審計對象為集團子公司、職能部門時，背景資料主要包括其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理情況、管理人員相關(guān)資料、定期的財務(wù)報告、有關(guān)的政策法規(guī)和預(yù)算資料等。
成立審計小組和確定審計時間 - 不同的審計項目要求審計人員具備不同的知識和技能，根據(jù)實際業(yè)務(wù)的需要，審計部門應(yīng)安排適當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T，指定審計項目負(fù)責(zé)人，并對審計工作進行具體的安排。
準(zhǔn)備初步審計方案 - 審計方案是說明審計目標(biāo)、范圍和具體進行的程序。完成審計工作后，審計方案是審計工作的記錄。審計方案在計劃審計工作時由審計負(fù)責(zé)人初步制定，并在審計工作實際進行中根據(jù)需要進行修改和調(diào)整。
計劃審計報告的提交方式、時間和對象 - 在審計前，審計人員應(yīng)通知被審計單位進行審計的時間、審計目標(biāo)和范圍，并要求被審計單位及時準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項。在經(jīng)實施突擊審計的情況下，審計部門可不預(yù)先通知被審計單位。

三、審計實施

審計座談會 - 審計開始前，審計人員應(yīng)與被審計單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員召開審計座談會。了解基本情況、說明審計的目標(biāo)和范圍以及審計中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍等。
實地考察 - 審計人員應(yīng)實地觀察被審計單位的經(jīng)營地點、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況，對被審計單位的業(yè)務(wù)活動獲得感性認(rèn)識。
研究文件資料 - 對被審計單位提供的及實地考察過程中得到的文件資料進行整理歸檔，并進行查閱、研究。
編寫初步說明書 - 初步完成后，審計人員應(yīng)編寫簡要的初步說明書，概括被審計單位的基本情況及初步的實施情況。

四、分析性程序及符合性測試

分析性程序（比較、比率和趨勢分析） - 審計人員應(yīng)根據(jù)財務(wù)報表和有關(guān)業(yè)務(wù)計算相關(guān)比率、趨勢變動，用定量的方法更好地理解被審計單位的經(jīng)營狀況。
描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計的恰當(dāng)性 - 審計人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。審計人員應(yīng)在認(rèn)真研究、分析被審計單位現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的恰當(dāng)性進行評價。
初步分析和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 - 審計人員可采用內(nèi)部控制表或詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。
- 審計人員可采用對經(jīng)營活動進行“穿行測試”或小樣本測試的方式，初步評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況?！按┬袦y試”是審計人員針對關(guān)鍵控制點，選取一定的交易和經(jīng)營活動進行程序測試或文件測試（根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測試項目的整個過程）。
- 研究信息系統(tǒng)的控制制度、進行信息系統(tǒng)的相關(guān)測試。信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。
- 分析重大風(fēng)險領(lǐng)域，確定重點審計的范圍及方法。通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行描述和測試后，審計人員應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制情況進行分析并做出初步評價，評估風(fēng)險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。