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2022-05-09 09:23:09
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個人發(fā)票可以稅前扣除嗎？
就我們而言，消費時很少要求商家提供發(fā)票，認為發(fā)票是企業(yè)的事，與個人關(guān)系不大。好順佳想說：發(fā)票很重要！重要！重要！
福珍
案件
提供虛假發(fā)票的個人被開除出單位
再看一個“員工繳納虛假發(fā)票，公司被稅務局處罰，最終導致辭退”的案例：
陳曉東與北京一家公司簽訂無固定期限勞動合同，擔任軟件工程師。雙方在勞動合同中約定：“乙方同意遵守甲方關(guān)于外籍員工個人所得稅的相關(guān)規(guī)定。如乙方能提供符合本規(guī)定要求的合法收據(jù)，并以報銷形式取得此項生活福利津貼，該津貼可免稅?！?/p>
至2018年，陳曉東向該公司提交了8份有關(guān)個人住房租金的發(fā)票，該公司向陳曉東支付津貼共計http://www.ynmy.com.cn/萬元。因發(fā)票已提交，該公司未就該部分收入向陳曉東代扣代繳個人所得稅。
2020年5月18日，北京市地稅局查明陳曉東發(fā)票為虛假發(fā)票，對該公司處以罰款。
公司向陳曉東發(fā)出《解除勞動合同通知書》，以陳曉東嚴重違反公司費用報銷規(guī)定及公司其他相關(guān)政策規(guī)定為由，通知陳曉東解除勞動合同。
看到這里，我們可能會有這樣一個疑問：個人應付發(fā)票如何稅前扣除？發(fā)票是由個人而不是公司組成的。不能稅前扣除嗎？今天就來統(tǒng)一答復吧！
福珍
這6種應付個人發(fā)票
可稅前扣除
誤區(qū)：目前一些會計人員認為只有公司應付發(fā)票才能報銷稅前扣除，個人應付發(fā)票不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，更不能抵扣增值稅。
其實，這種認識是片面的。隨著增值稅深化改革，職工出差的車票等，既可以在增值稅中抵扣，也可以在企業(yè)所得稅中抵扣。
案例：例如王某
經(jīng)理出差談業(yè)務，回來報銷高鐵票436元。
借：管理費用-差旅費400元
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）36元
貸款：銀行存款436元
提醒：這些賬單可以稅前扣除，當然與業(yè)務有關(guān)。
一、允許稅前扣除的醫(yī)療費用票據(jù)；
二、機票和火車票、出差期間人身意外傷害保險費；
三、符合職工教育支出范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等支出；
四、員工入職前體檢費票據(jù)；
5.企業(yè)報銷因公出差的員工，個人支付的財政收據(jù)簽證費；
6.對于允許稅前扣除的外地個人住房補貼，職工憑發(fā)票申報實際銷售額，但由于職工與業(yè)主簽訂了租賃合同，發(fā)票是應付給個人的；
福珍
注意
個人住宿費、電話費等。
發(fā)票不得稅前扣除
1.個人應繳電話費不得稅前扣除
對于發(fā)票抬頭到個人名下的電話費，不能稅前扣除，需要進行個稅調(diào)增。
根據(jù):《關(guān)于印發(fā)進一步加強稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發(fā)（2009）114號）和《關(guān)于加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理的規(guī)定》第六條“未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)，不得在稅前扣除?！?/p>
因此，發(fā)票是個人名義的電話費，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司個人報銷話費的個稅調(diào)整問題只需調(diào)整一次，不能重復調(diào)整。
建議：公司可將通信補貼納入員工工資薪酬體系，與工資薪金一并發(fā)放。它不需要員工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接在稅前扣除，減輕了公司的稅收負擔。
二、個人應付的住宿發(fā)票不能稅前扣除
根據(jù)《關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理的通知》（國稅發(fā)（2008）80號）第八條第（二）項規(guī)定：
“納稅人使用不符合規(guī)定的發(fā)票，特別是未填寫的發(fā)票
納稅人不得將載明繳費人全稱的發(fā)票用于稅前扣除、稅款抵扣、出口退稅和財務報銷。“
因此，員工出差開具的住宿發(fā)票不能稅前扣除。
同時，也要注意地方稅務機關(guān)的特殊要求，如：
廣州稅務條例規(guī)定，向消費者提供住宿服務不得開具增值稅專用發(fā)票。但是，如果個人出差、停留后要求向所屬單位開具增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時，必須向銷售者提供購買方的公司名稱、納稅人識別號、地址和電話、開戶行和賬號等信息，不需要提供相關(guān)證明或者其他證明材料。同時，開票方應在發(fā)票備注欄輸入住宿個人姓名和身份證號信息。
江西稅務在營改增問答中也有類似規(guī)定。
福珍
發(fā)票應付10問10答
發(fā)票上字多字少可以嗎？
答：發(fā)票抬頭有誤或包銷的，不得再涂改、加字。
增值稅發(fā)票抬頭可以為空嗎？
答：發(fā)票不全，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的合法憑證。
發(fā)票可以用簡稱補嗎？
答：發(fā)票抬頭時必須如實填寫采購人全稱，不得寫任何形式的簡稱。只有發(fā)票上的資料完整無誤，才能在稅前扣除。
普通發(fā)票，應付個人，但稅號欄填寫公司稅號。我可以用嗎？
答：不能用于公司報銷。用于公司報銷的發(fā)票必須出具公司全稱和公司社會統(tǒng)一信用代碼。
您需要填寫普通發(fā)票的標題嗎？
答：普通發(fā)票填寫單位名稱、稅號即可正常使用，不填寫地址、電話也可使用。
2017年第16號公告明確，開票時必須填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼！（不管是特價票還是普通票）。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應當在“購貨方納稅人識別號”欄內(nèi)填寫購貨方納稅人識別號或系統(tǒng)
一個社會信用代碼；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證使用。
進、出發(fā)票名稱會不一致嗎？
A：你不能。作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，輸出發(fā)票必須有相應的進項發(fā)票，名稱必須一致。
總結(jié)起來，有幾點需要注意：
1.開票時必須按實貨開具，不得更改名稱，更不能按客戶不合理要求開具；
2.作為商貿(mào)企業(yè)，必須保證發(fā)出的貨物有相應的進項發(fā)票，不得虛開、隨意開票；
3.商品名稱必須選擇合適的稅收分類代碼，不得隨意選擇；
4.發(fā)票應按實際金額開具，確保三級一致，即發(fā)票、貨物、資金一致。
公司還沒有注冊。我該如何開具發(fā)票？
答：如果公司名稱已經(jīng)核準，就可以用來開票。公司執(zhí)照下來之前，產(chǎn)生的費用可以去開辦費，發(fā)票要開到法定代表人名下。如果商家能先開出欠票收據(jù)，也有可能等許可證下來后再補上正規(guī)發(fā)票。如果被稅務局認為不合理，即使入賬也不能沖抵，需要轉(zhuǎn)出財務。
如果餐飲發(fā)票抬頭寫錯一個字，一個月后如何補救？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。以上發(fā)票不能使用，需要開證人補辦。
企業(yè)對公賬戶收到個人賬戶打來的錢，但開票開的是公司的名字，這合法嗎？
答：發(fā)票應補到實際購買方。如果要打一張補足到公司的發(fā)票，為避免發(fā)票流水、資金流、業(yè)務流不一致，可以從個人賬戶退錢，由對方單位匯出；如果這樣不好操作，建議現(xiàn)金收款。
如果員工的機票發(fā)票是由個人領(lǐng)導的，我可以報銷員工出差的機票發(fā)票嗎？
A：
（1）如果是出差，填寫
憑差旅費報銷單報銷，行程單負責人為個人，發(fā)票應為公司；
（2）如果不是出差，可以并入工資總額，隨工資報個稅。
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