掛靠勞務資質虛開

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2024-11-05 10:53:22
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內容摘要：什么是掛靠勞務資質虛開掛靠勞務資質虛開是指在勞務經營活動中，不具備相應勞務資質的個人或單位，通過借用、租用等方式使用其他有資質單位...

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什么是掛靠勞務資質虛開

掛靠勞務資質虛開是指在勞務經營活動中，不具備相應勞務資質的個人或單位，通過借用、租用等方式使用其他有資質單位的名義開展業(yè)務，并在這一過程中開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票的行為。

例如，掛靠方以被掛靠方的名義參與勞務交易，但實際交易情況與開具的發(fā)票內容存在差異，如交易金額、交易項目等方面的不符，就可能構成掛靠勞務資質虛開。

根據(jù)相關規(guī)定，單位以承包、租賃、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

同時，在掛靠經營中，存在多種情況需要明確是否構成虛開。比如，如果掛靠方是以自己的名義參與交易，以自己的賬戶進行資金結算。在這種情形中，如果被掛靠方開具發(fā)票，或上游企業(yè)向被掛靠方開具發(fā)票，都構成虛開。

掛靠勞務資質虛開的法律后果

掛靠勞務資質虛開將帶來嚴重的法律后果。對于“掛靠方”，可能面臨以下處罰：

《中華人民共和國招標投標法》第五十四條規(guī)定，投標人以他人名義投標或者以其他方式弄虛作假，騙取中標的，中標無效，給招標人造成損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。依法必須進行招標的項目的投標人有前款所列行為尚未構成犯罪的，處中標項目金額千分之五以上千分之十以下的罰款，對單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員處單位罰款數(shù)額百分之五以上百分之十以下的罰款；有違法所得的，并處沒收違法所得；情節(jié)嚴重的，取消其一年至三年內參加依法必須進行招標的項目的投標資格并予以公告，直至由工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照。
《中華人民共和國建筑法》第六十五條規(guī)定，超越本單位資質等級承攬工程的，責令停止違法行為，處以罰款，可以責令停業(yè)整頓，降低資質等級；情節(jié)嚴重的，吊銷資質證書；有違法所得的，予以沒收。未取得資質證書承攬工程的，予以取締，并處罰款；有違法所得的，予以沒收。
《建設工程質量管理條例》第六十條規(guī)定，違反本條例規(guī)定，勘察、設計、施工、工程監(jiān)理單位超越本單位資質等級承攬工程的，責令停止違法行為，對勘察、設計單位或者工程監(jiān)理單位處合同約定的勘察費、設計費或者監(jiān)理酬金1倍以上2倍以下的罰款；對施工單位處工程合同價款百分之二以上百分之四以下的罰款，可以責令停業(yè)整頓，降低資質等級；情節(jié)嚴重的，吊銷資質證書；有違法所得的，予以沒收。未取得資質證書承攬工程的，予以取締，依照前款規(guī)定處以罰款；有違法所得的，予以沒收。

對于“被掛靠方”，也將面臨相應處罰：

《中華人民共和國建筑法》第六十六條規(guī)定，建筑施工企業(yè)轉讓、出借資質證書或者以其他方式允許他人以本企業(yè)的名義承攬工程的，責令改正，沒收違法所得，并處罰款，可以責令停業(yè)整頓，降低資質等級；情節(jié)嚴重的，吊銷資質證書。
《建設工程質量管理條例》第六十一條規(guī)定，違反本條例規(guī)定，勘察、設計、施工、工程監(jiān)理單位允許其他單位或者個人以本單位名義承攬工程的，責令改正，沒收違法所得，對勘察、設計單位和工程監(jiān)理單位處合同約定的勘察費、設計費和監(jiān)理酬金1倍以上2倍以下的罰款；對施工單位處工程合同價款百分之二以上百分之四以下的罰款；可以責令停業(yè)整頓，降低資質等級；情節(jié)嚴重的，吊銷資質證書。

掛靠勞務資質虛開還可能導致工程進度款取回有風險、項目業(yè)績歸屬他人、需支付巨額掛靠費等問題。

如何識別掛靠勞務資質虛開

識別掛靠勞務資質虛開可以從以下幾個方面入手：

查網站的備案號：每個正規(guī)網站都有一個唯一的ICP備案號。登錄勞務代理公司企業(yè)官網，在最下方找到ICP備案號，然后進入全國企業(yè)備案管理系統(tǒng)，點擊“備案信息查詢”輸入企業(yè)備案號和驗證碼，說明網站有經過企業(yè)信息備案，大體上可以判定是沒有問題的。
查企業(yè)的基本信息：可以在工商局企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)查詢該公司信息，如果查不到那么就要謹慎了，極有可能是非法公司，也有可能是新成立公司還未在工商局信用系統(tǒng)注冊，這是驗證企業(yè)信息最基本一種方式。

同時，要關注交易實質。國家稅務總局稽查局某領導早在2015年于《中國稅務報》發(fā)表《掛靠經營，要注意虛開發(fā)票的風險!》無論是銷售貨物、還是提供應稅勞務或服務，實際的交易參與人都必須在交易中享有相應的權利，同時承擔相應的義務。如果名義上的交易人不承擔實際交易產生的權利和義務，就不是實際的交易參與人。

司法機關的裁判觀點認可國家稅務總局對掛靠經營的政策解讀，以借用性、獨立核算性和臨時性三大要素作為掛靠關系成立的判斷標準。該判斷標準是稅局依據(jù)交易實質判斷掛靠經營是否合法的具體化，即依據(jù)以上三個特征對掛靠關系的成立與否進行實質判斷，而不是根據(jù)書面掛靠協(xié)議的有無進行形式判斷。

掛靠勞務資質虛開的案例分析

以下為您介紹兩個關于掛靠勞務資質虛開的案例： 案例一 A建設公司中標了某承包項目，然后以收取管理費的形式，將該項目委托給包工頭劉某施工，劉某以A建設公司的名義對外經營。劉某在與B物流公司沒有實際業(yè)務往來的情況下，用現(xiàn)金支付8%的開票手續(xù)費，從B物流公司取得10張?zhí)撻_的增值稅專用發(fā)票。A建設公司將劉某提供的10張?zhí)撻_發(fā)票入賬，申報抵扣稅款。甲市稅務局稽查局經查認為，A建設公司作為被掛靠人，應當認真審核掛靠方取得的發(fā)票，但其未盡到審核責任，導致將掛靠人取得的虛開發(fā)票抵扣入賬。該行為屬于發(fā)票管理辦法第二十四條第二項所列“知道或者應當知道是非法取得的發(fā)票而受讓”的情形，根據(jù)發(fā)票管理辦法第三十九條關于處罰的規(guī)定，對A建設公司作出了稅務行政處罰。 案例二 2019年3月，張某掛靠某公司并借用該公司資質承包了一電廠熱控安裝及調試工程B標段。施工完畢后，張某為孫某出具欠條，顯示欠付勞務費7萬元，落款處有張某簽字，并加蓋甲公司的公章。后因款項遲遲未支付，現(xiàn)孫某將張某、甲公司訴至法院，請求判令張某、甲公司支付勞務費7萬元。張某認可勞務人員的訴訟請求、事實。公司辯稱，自己與勞務公司不存在勞務關系，公司與張某并非掛靠關系，因此拒絕承擔責任。法院認為，張某持有該公司授權委托書，并直接以該公司代理人身份與上級承包商簽訂了相關合同，負責該項目的施工管理、結算、報稅等問題。雙方掛靠關系明顯，予以采信，該公司需要承擔連帶責任。

防范掛靠勞務資質虛開的措施

為防范掛靠勞務資質虛開，可以采取以下措施：

看清掛靠經營背后的風險，把控掛靠經營各環(huán)節(jié)的合法性合規(guī)性。有被掛靠條件的企業(yè)應避免掛靠，如果確實需要掛靠經營，要盡可能合法合規(guī)并在掛靠經營的各方面做好風險防范措施。
簽訂書面協(xié)議：在協(xié)議中明確掛靠方和被掛靠方的權利義務，尤其是明確掛靠方以被掛靠方名義對外經營過程中所應承擔的具體法律責任和民事責任，保證一旦發(fā)生糾紛，可以最大程度上保護被掛靠方的權益。但需要指出的是，有關合同約定不能違反法律規(guī)范，否則無效。
保證合法開具發(fā)票：可認定為不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的“掛靠”經營行為，需要滿足3個條件：一是掛靠方以被掛靠方名義向受票方實際銷售貨物、提供應稅勞務或者應稅服務；二是被掛靠方向受票方開具增值稅專用發(fā)票，相關內容與實際相符；三是被掛靠方向受票方收取了相應的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)。
加強審核管控：被掛靠方應當在嚴格調查審核掛靠方經營實力、守法情況、信譽情況的前提下，對掛靠方經營業(yè)務實施全流程審核監(jiān)控，包括審核其客戶的資質、信譽、經營范圍、經營規(guī)模、生產能力等，并嚴格審核與所取得發(fā)票相關的合同、付款方式、發(fā)貨地點、業(yè)務合理性等，最大限度避免取得虛開發(fā)票的風險。