生產許可證轉讓稅收

好順佳集團
2024-11-14 10:57:54
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內容摘要：生產許可證轉讓稅收政策一、企業(yè)所得稅政策居民企業(yè)轉讓5年（含）以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術...

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生產許可證轉讓稅收政策

一、企業(yè)所得稅政策

居民企業(yè)轉讓5年（含）以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓所得范圍。全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年（含，下同）以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件：

技術轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。
技術轉讓，是指居民企業(yè)轉讓其擁有符合上述規(guī)定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權以及5年以上非獨占許可使用權的行為。
技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。

生產許可證轉讓稅收計算方法

一、計算方法

技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用。

技術轉讓所得應納稅額= (技術轉讓收入-技術轉讓成本)×企業(yè)所得稅的稅率，居民企業(yè)的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

簡便記憶:技術轉讓所得≤500萬元的，調減額=所得額；技術轉讓所得>500萬元的，調減額=500+(所得額-500)×50%。

例如，技術轉讓所得600萬元，其中500萬元免稅，剩余100萬元減半后50萬元免稅，實際計入所得金額50萬元，納稅調減550萬元。

生產許可證轉讓稅收案例分析

一、技術轉讓所得增值稅和企業(yè)所得稅處理案例

本文結合國家稅務總局公告2015年第82號等最新政策，對技術轉讓所得的增值稅和企業(yè)所得稅處理進行深入解讀，并通過實際案例分析，幫助企業(yè)更好地理解和應用這些稅收優(yōu)惠政策。

二、高新技術企業(yè)研發(fā)涉稅案例

對其轉讓技術，比照國內科研機構免征營業(yè)稅；符合條件的技術轉讓所得，減免企業(yè)所得稅。在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

三、新收入準則下的案例

合同針對許可證X所規(guī)定的價格為固定金額300，而針對許可證Y所規(guī)定的對價則是客戶在未來三個月內銷售使用了許可證Y的產品的未來銷售額的5％。在合同開始時，主體估計其基于銷售的特許使用費（即，可變對價）為1500。許可證X和Y的單獨售價分別為800和1000。

不同行業(yè)生產許可證轉讓稅收差異

不同行業(yè)由于生產模式、成本結構、利潤水平等因素，其增值稅稅負率存在顯著差異。例如，制造業(yè)的增值稅稅負率相對較高，而服務業(yè)的稅負率則相對較低。一般納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物的稅率為13%；一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產銷售或租賃、轉讓土地使用權等稅率為9%；一般稅人銷售電信服務、金融服務、現代服務、生活服務等稅率為6%。

生產許可證轉讓稅收相關法律法規(guī)

一、《中華人民共和國工業(yè)產品生產許可證管理條例實施辦法》

根據《中華人民共和國行政許可法》和《中華人民共和國工業(yè)產品生產許可證管理條例》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。實行生產許可證制度的工業(yè)產品目錄由國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局會同國務院有關部門制定，并征求消費者協會和相關產品行業(yè)協會以及社會公眾的意見，報國務院批準后向社會公布。質檢總局會同國務院有關部門適時對目錄進行評價、調整和逐步縮減，按前款規(guī)定征求意見后，報國務院批準后向社會公布。

二、《中華人民共和國工業(yè)產品生產許可證管理條例》

在生產許可證有效期內，企業(yè)生產條件、檢驗手段、生產技術或者工藝發(fā)生變化的，企業(yè)應當及時向所在地省、自治區(qū)、直轄市工業(yè)產品生產許可證主管部門提出申請，國務院工業(yè)產品生產許可證主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市工業(yè)產品生產許可證主管部門應當。